5.1. Меры против налоговых злоупотреблений при использовании международных соглашений. Подходы ФНС России и международный опыт

19 Мая
12:30-14:30
Зал #8

Трек: 5. Инвестиции / Финансы

Описание

Как свидетельствует практика, многими транснациональными компаниями соглашения об избежании двойного налогообложения стали использоваться не только как инструмент для определения, в какой из стран должен быть уплачен налог на прибыль, но и как возможность не уплачивать налог ни в одной из стран. Нарушение правил устранения двойного налогообложения приводит к двойному неналогообложению (double non-taxation, анг.) - когда доход не облагается налогом ни в одном из государств. Недобросовестное использование положений межправительственных соглашений отдельными компаниями также позволяет им искусственно переводить прибыль в низконалоговые юрисдикции из страны, где ведется реальная экономическая деятельность.

ОЭСР предложен план мероприятий по противодействию агрессивному налоговому планированию, среди которых в том числе указывается противодействие злоупотреблениям международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, противодействие искусственному уклонению от статуса постоянного представительства, усиление контроля над вычетом процентов и другими финансовыми операциями.

В России в рамках общемировых тенденций принимаются меры противодействия агрессивному налоговому планированию и деофшоризации экономики в целом. Они включают пресечение использования офшоров в целях вывода доходов от деятельности в России из-под налогообложения, правила «недостаточной капитализации», ограничивающие учет процентов по договорам займа, фактически являющихся дивидендным доходом, ограничение льгот по международным соглашениям при транзитных финансовых операциях.

Федеральной налоговой службой по этим вопросам выработаны определенные подходы в правоприменительной практике, которые и хотелось осветить и обсудить на круглом столе.

Вот только некоторые из вопросов, обсуждение которых планируется в рамках круглого стола:

  • Ограничение вывода дохода из-под налогообложения в результате перевода центра прибыли. Правила тонкой капитализации. Концепция фактического получателя дохода;
  • Борьба с искусственным уходом от налогообложения с использованием статуса постоянного представительства;
  • Меры по борьбе с использованием коллизий международных соглашений с целью двойного неналогообложения доходов;
  • Российский и международный опыт предотвращения предоставления преимуществ соглашения при несоответствующих обстоятельствах, примеры из судебной практики.

Участники в рамках панельной сессии обсудят особенности национального законодательства, судебную практику и опыт применения указанных вопросов.

К дискуссии привлечены ведущие специалисты российских и иностранных юридических компаний, в том числе международных организаций. Предполагается обсудить не только подходы Федеральной налоговой службы, но и правоприменительную практику Великобритании, Канады, Нидерландов, Италии, Австралии и других стран.

Сформированные правоприменительные подходы учитываются как налоговыми органами при проведении контрольных мероприятий, так и налогоплательщиками при выстраивании своей налоговой политики в целях избежания налоговых претензий в будущем. Поэтому, безусловно, данная проблематика будет интересна юристам, консультантам, российским и международным компаниям. Выработка единых подходов и понимание общемировой тенденции позволит бизнесу уменьшить налоговые риски при планировании своей деятельности и сократить споры в дальнейшем.

Вопросы, которые будут обсуждаться в рамках круглого стола, включают в себя:

  • существующее понимание ухода от налогообложения с помощью международных соглашений;
  • предотвращение ухода от уплаты налогов (либо ухода от налогообложения) с использованием постоянного представительства;
  • меры, направленные на борьбу с минимизацией налогообложения в результате переноса центра прибыли;
  • специальные правила тонкой капитализации и концепция конечного бенефициара;
  • меры против использования соглашений как способа двойного «неналогообложения»;
  • международный и российский опыт противодействия уходу от налогообложения и примеры судебной практики.

Модератор

Аракелов Сергей Ашотович

Заместитель руководителя, Федеральная налоговая служба Российской Федерации


Биография

Родился 3 февраля 1975 года.

Основное образование, научная степень:

В 1996 году окончил Московскую государственную юридическую академию. Кандидат экономических наук.

Профессиональный опыт:

С июля 1996 года работает в системе налоговых органов. Замещал должности от юрисконсульта 1 категории Государственной налоговой инспекции по г. Москве до начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 47 по г. Москве.

В сентябре 2010 года назначен на должность начальника Правового управления ФНС России.

С 27 декабря 2010 года в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2010 № 1557 л/с «О назначении Аракелова С.А.» назначен на должность заместителя руководителя Федеральной налоговой службы.

Имеет клаcсный чин действительного государственного советника Российской Федерации 3 класса, присвоенный Указом Президента РФ от 14.03.2012 № 303 «О присвоении классных чинов государственной гражданской службы Российской Федерации федеральным государственным гражданским служащим».

Непосредственно координирует и контролирует деятельность:

- правовое управление;

- управление досудебного урегулирования налоговых споров;

- управление регистрации и учёта налогоплательщиков.

Координирует правовую работу в налоговых органах, обеспечивает единую позицию налоговых органов в судах, соответствие законодательству Российской Федерации издаваемых Федеральной налоговой службой нормативных правовых актов.

Координирует работу по рассмотрению налоговых споров между налоговыми органами Российской Федерации и налогоплательщиками.

Спикеры

Андреони Уолтер

Партнер, Maisto e Associati


Биография

Зарегистрирован в Ассоциации профессиональных бухгалтеров, Степень в области международного права Лейденского университета, специалист по услугам в области трансфертного ценообразования, международного налогового планирования и корпоративного права. Многочисленные публикации по комментариям ОЭСР и по трансграничным вопросам налогообложения.

Егоров Даниил Вячеславович

Заместитель руководителя, Федеральная налоговая служба Российской Федерации


Биография

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы

действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Даниил Вячеславович Егоров родился в 1975 году в Москве.

В 1998 году окончил Московский Российский университет дружбы народов по специальности юриспруденция.
В период с 2000 г. по 2001 г. – являлся членом комиссии Межрегиональной коллегии адвокатов помощи предприятиям и гражданам.

С 2001 г. по 2001 г. - замещал должность юрисконсультанта, начальника юридического отдела ЗАО «Энеко».

2001 г. по 2003 г. - замещал должность специалиста 1 категории, консультанта отдела обеспечения деятельности руководства Управления МНС России по г. Москве.

2003 г. -2005 г. замещал должность начальника отдела информационного обеспечения, электронного ввода данных и камеральных проверок, затем начальника отдела камеральных проверок Межрайонной инспекции МНС России №44 по г. Москве.

В период с 2005 г. по 2009 г. Даниил Вячеславович замещал должность начальника отдела камеральных проверок, начальника отдела выездных проверок №2 Межрайонной инспекции ФНС России №50 по г. Москве.

С 2009 г. по 2010 г. – замещал должность заместителя начальника отдела контрольной работы Управления ФНС России по г. Москве.

С 2010 г. по май 2011 - замещал должность начальника отдела рассмотрения споров с физическими лицами, начальника отдела рассмотрения споров с крупнейшими налогоплательщиками, заместителя начальника Управления и начальника Управления досудебного аудита Федеральной налоговой службы.

Непосредственно координирует и контролирует деятельность:

  • Контрольного управления
  • Управления трансфертного ценообразования
  • Управления камерального контроля
  • Управления оперативного контроля

Ведёт вопросы:

  • Организует работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; правильностью исчисления налогов и сборов по итогам проведения налоговых проверок.
  • Координирует работу по методологическому обеспечению контрольной работы, мониторингу, обобщению и анализу результатов проведения налоговых проверок.
  • Координирует работу по анализу и систематизации применяемых налогоплательщиками форм и способов уклонения от налогообложения, выявляемых при проведении налоговых проверок.
  • Участвует в работе по обеспечению взаимодействия налоговых органов с правоохранительными и иными контролирующими органами в сфере деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений.
  • Координирует работу налоговых органов по регистрации контрольно-кассовой техники, организации и методологическому обеспечению работы налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, а также полнотой учета денежной выручки, полученной с их использованием.
  • Координирует работу налоговых органов по контролю и надзору за деятельностью по проведению всероссийских негосударственных и стимулирующих лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.
  • Координирует работу по выдаче в установленном порядке разрешений на проведение всероссийских лотерей.
  • Координирует деятельность по выдаче специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации.
  • Координирует работу по проведению мероприятий, связанных с предоставлением лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговлю указанной продукцией, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением и возобновлением действия лицензий, аннулированием лицензий.
  • Координирует вопросы организации проведения мероприятий, связанных с предоставлением лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, аннулированием лицензий.
  • Координирует работу по осуществлению проверки технического состояния игрового оборудования.
  • Координирует вопросы организации налогового контроля в ходе проведения налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков.
  • Координирует работу по осуществлению валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.
  • Организует работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов при проведении налоговых проверок, в том числе в отношении налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц.
  • Осуществляет взаимодействие с органами, учреждениями, организациями и должностными лицами по вопросу представления в налоговые органы сведений, а именно:
  • Пенсионным фондом Российской Федерации;
  • Фондом социального страхования Российской Федерации.
  • Координирует методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
  • Координирует работу ФНС России и территориальных налоговых органов по анализу и оценке рыночных процессов и ценообразования на внешних и внутрироссийских рынках товаров (работ, услуг), механизмов и налоговых последствий трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
  • Координирует вопросы выработки предложений по совершенствованию законодательства о налогах и сборах, совершенствованию и автоматизации форм и методов контроля соответствия цен в сделках рыночным ценам (рентабельности).
  • Координирует и контролирует деятельность Контрольного управления, Управления камерального контроля, Управления трансфертного ценообразования.
  • Координирует работу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю, Межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №№ 3, 9.
  • Координирует работу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения.
  • Координирует работу территориальных органов Федеральной налоговой службы в Южном федеральном округе и организует его взаимодействие с аппаратом полномочного представителя Президента Российской Федерации в Южном федеральном округе, органами власти субъектов Российской Федерации, расположенных в Южном федеральном округе.

Зутмулдер Бартьян

Партнер, Loyens & Loeff


Биография

Налоговый партнер, возглавляет команду по Центральной и Восточной Европе и команду по России/СНГ в Лойенс & Луфф. Он является специалистом в области налогового структурирования инвестиций в европейских юрисдикциях, уделяя особое внимание Центральной и Восточной Европе, а также России/СНГ. Он обладает обширными знаниями в области налогового структурирования между такими юрисдикциями как Нидерланды и Люксембург с одной стороны и Центральная и Восточная Европа, а также Мальта, Кипр и Россия/СНГ с другой стороны. С 1995 по 1998 год он являлся сотрудником офиса Лойенс & Луфф в Токио.

Является председателем Международного комитета по налоговым делам, а также возглавляет команду Нидерландов по улучшению инвестиционного климата в составе Ассоциации налоговых юристов Нидерландов (NOB). Его часто приглашают читать лекции, и он является автором многих статей по международному налоговому планированию, в частности в сфере структурирования инвестиций, связанных с Центральной и Восточной Европой, и Россией/ СНГ.

Кадески Майкл

Управляющий партнер, Cadesky Tax


Биография

Управляющий партнер Cadesky Tax; полноценной налоговой практикой занимается с 1980 года; Основатель и Председатель Международной группы налоговых консультантов (International Tax Specialist Group (ITSG); советник по налоговым вопросам Правительства Канады; Вице-президент Общества юристов, практикующих в области доверительной собственности и недвижимости (STEP Worldwide); Вице-председатель Налогового комитета по малому и среднему бизнесу Ассоциации Сертифицированных публичных бухгалтеров (CPA) Канады; автор множества публикаций по сфере налогов Канады и международного налогообложения; лектор и комментатор по вопросам международного налогообложения; главный редактор издания Налогообложение Недвижимости в Канаде (Taxation of Real Estate in Canada (Carswell), соавтор книг Трасты и Международное налогообложение (Trusts and International Tax Treaties (Tottel), Налоги на наследство (Taxation at Death (Carswell), О справедливости в налогообложении, Модельный устав налогоплательщика, под эгидой Международного бюро документации в сфере налогообложения (Towards Greater Fairness in Taxation, A Model Taxpayer Charter (IBFD).

Карпенко Алексей Александрович

Старший партнер, Ассоциация адвокатов Forward Legal


Биография

Старший партнер Forward Legal, Член Международной налоговой группы (International Tax Specialist Group); ассоциированный член Outer Temple Chambers; автор и соавтор публикаций по судебным спорам, налоговому праву и реструктуризации бизнеса в российской и международной юридической и деловой прессе; спикер на многих учебных проектах, конференциях и семинарах.

Колчин Андрей Владимирович

Партнер, PwC


Биография

Образование:

В 1990 закончил с отличием Московский государственный университет.

Профессиональный опыт:

В 1998 начал работу в сети фирм PwC. Партнер PwC с 2008. Специализируется на услугах в области налогоообложения. Руководит группой методологии управления налогообложения ООО «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирование».

Ли Томас

Член Наблюдательного совета, Международная группа налоговых консультантов


Биография

Профессиональная карьера:

  • Начал свою карьеру и много лет проработал в Управлении налоговых сборов Правительства Гонконга, специализируясь на разрешении налоговых споров, налоговых тяжбах, проверках и расследовании правонарушений согласно Указу о налоговых поступлениях. Последняя занимаемая им должность в данной организации — старший налоговый инспектор (1976–1993 гг.).
  • Партнер и глава отдела налогов, доверительной собственности и корпоративного консультирования в гонконгской бухгалтерской фирме, принадлежащей международной бухгалтерской сети, не входящей в «Большую четверку» (1998–2002 гг.).
  • С 2003 г. является председателем и управляющим директором профессиональной консалтинговой группы, в которую входят фирмы, предоставляющие услуги по вопросам международного налогообложения и доверительной собственности, корпоративным вопросам, а также консалтингу и бухгалтерскому учету, на которую работает более 50 экспертов и вспомогательного персонала, с офисами в Гонконге, Макао и Шеньчжене (Китай).
  • Специализируется на вопросах международного и трансграничного налогообложения, планировании передачи материальных ценностей, гражданских налоговых спорах, подготовке выхода компаний на биржу, структурировании корпоративных финансов, а также консультативной работе по деятельности в Китае, Гонконге и за рубежом. Работал независимым консультантом по вопросам налогообложения и предоставлял экспертные мнения по китайскому и гонконгскому налогообложению компаниям, подававшим заявку на регистрацию на Гонконгской фондовой бирже.
  • С 1999 г. по 2002 г. был президентом Налогового института Гонконга (www.tihk.org.hk).
  • Бывший представитель Налогового института Гонконга в Совместном налоговом комитете Гонконга по связям с правительством — комитете, консультирующем правительство Гонконга по вопросам налоговой политики и практики.
  • Член Исполнительного комитета гонконгского отделения Общества юристов, практикующих в области доверительной собственности и недвижимости (Великобритания).
  • Предыдущий президент и почетный советник Ассоциации Налоговых Консультантов Азии и Океании (www.aotca.org), головной ассоциации налоговых экспертов, практикующих в 16 налоговых юрисдикциях Азии и Океании.
  • Основатель и член Руководящего комитета Международной группы налоговых консультантов (www.itsgnetwork.com)
  • Работал в нескольких компаниях, зарегистрированных на Гонконгской фондовой бирже, в качестве главного исполнительного директора, исполнительного директора, неисполнительного директора, независимого неисполнительного директора, а также председателя Комитета по аудиту.
  • Регулярно выступает на темы налогообложения и публичного финансирования на профессиональных и международных конференциях.

Профессиональные членства:

  • Практикующий член Гонконгского института сертифицированных публичных бухгалтеров;
  • Член Ассоциации присяжных сертифицированных бухгалтеров (Великобритания);
  • Член Института дипломированных секретарей и администраторов (Великобритания);
  • Член Гонконгского института дипломированных секретарей;
  • Член Налогового института Гонконга;
  • Член Гонконгского института директоров;
  • Барристер почетного общества Линкольнс-Инн, Великобритания;
  • Член Общества юристов, практикующих в области доверительной собственности и недвижимости (STEP, Великобритания);
  • Член Общества сертифицированных практикующих бухгалтеров Макао;
  • Сертифицированный налоговый консультант, Гонконг.

Образование, научная степень:

  • Закончил Гонконгский политехнический университет по специальности «Бухгалтерское дело».
  • Бакалавр права, Лондонский университет, Великобритания.
  • Магистр права, Лондонский университет, Великобритания.

Михайлов Дмитрий Юрьевич

Партнер, Адвокатское бюро «Иванян и Партнеры»


Милей Мэттью

Партнер, EY


Биография

Общая информация:

  • Партнер в Ernst & Young, возглавляет Международную группу по услугам в сфере налогообложения компаний в Великобритании и Ирландии, которая предоставляет консультационные услуги по налогообложению широкому ряду британских и зарубежных транснациональных компаний.
  • Имеет более 20 лет опыта консультирования клиентов по вопросам международного налогообложения.

Навыки:

  • Консультирует по широкому ряду стратегий международного налогообложения. Работает с компаниями всех отраслей, преимущественно с транснациональными корпорациями с штаб-квартирами в Великобритании или Ирландии. Работал или продолжает работать с такими компаниями, как Diageo, Barclays, Marathon Oil, SAB Miller, Time Warner, Cadbury, Alliance Boots и Reckitt Benckiser.
  • Является соавтором пособия Ernst & Young по избежанию двойного налогообложения, а также руководства Tolleys по британско-американскому соглашению о двойном налогообложении. Ведущий специалист по законам, касающимся иностранных корпораций, контролируемых Великобританией. Добивался беспрецедентных решений от британских фискальных властей, в том числе (в сфере публичных сделок) первой «инверсионной» сделки между США и Великобританией в 2009 г., когда компания Ensco Inc вернулась под юрисдикцию Великобритании.

Профессиональный опыт:

  • Среди его клиентов есть как зарубежные компании, выходящие на британский рынок, так и британские компании, выходящие на международный рынок, из различных отраслей, преимущественно входящие в списки FTSE 100 или Fortune 500.
  • Работал или продолжает работать с такими компаниями, как Diageo, Barclays, Marathon Oil, SAB Miller, Alliance Boots и Reckitt Benckiser.
  • Специализируется на нефтяном секторе. Руководил первым случаем перехода американской компании под юрисдикцию Великобритании, представляя компанию Ensco, международного бурового подрядчика. Также консультировал по вопросам международного налогообложения такие компании, как Subsea 7, Acergy, Global Santa Fe, Diamond Offshore Drilling и CHC Helicopters.

Рассел Дэвид

Адвокат, Адвокатская палата Outer Temple


Биография

Барристер и Королевский адвокат; c 1993 по 1995 год был Президентом Налогового Института Австралии, а с 1996 по 2000 года – возглавлял Ассоциацию Налоговых Консультантов Азии и Океании; он читал лекции по международному налогообложению в Сиднейском Университете в рамках курса для магистров налогообложения и в Квинслендском Университете в рамках курса для магистров права; много лет был Председателем Общества юристов, практикующих в области доверительной собственности и недвижимости Австралии (STEP Australia); в настоящее время член Всемирного совета и различных комитетов, включая комитет по налогам, STEP Worldwide; академик Международной академии Недвижимости и Доверительного управления; Почетный член Налогового института Гонконга; член комитета ближневосточного и северо-африканского филиала Королевского института налогообложения (Великобритания); член правления Международной группы налоговых консультантов (ITSG); в 2012 году представлен к членству в Ордене Австралии за «…достижения в области налогового права и юридического образования»; в 2014 году Институт налогообложения присвоил ему почетное звание «Налоговый консультант года»; автор многочисленных публикаций в сфере налогов и международного налогообложения.

Хондиус Пол

Стратегический советник. Центр ОЭСР по Налоговой политике и Администрированию



*В программе возможны изменения